今回のテーマは「生命保険金の扱い」です。
相続のルールについて書かれている「民法」と税金のことについて書かれている「税法」では生命保険金の扱いは少し異なります。
今回は民法の視点と税法の視点の両方から解説をしていきたいと思います。
１．民法上の扱い
生命保険金は受取人固有の財産として扱われます。
したがって、被相続人の相続財産には含まれず、遺産分割の対象にもなりません。
また、保険金の受取人が相続人のなかの一人で、その人が相続を放棄した場合でも、保険金は受け取ることができます。
２．税法上の扱い
税法上の場合は、契約者（保険料負担者）、被保険者、受取人が誰かによって、課税される税金の種類が変わってきます。
以下、３つの類型を挙げて、それぞれどの種類の税金が課税されるかを紹介します。
１．契約者：親、被保険者：親、受取人：子
被保険者が自ら保険料を支払っているパターンです。
この場合、受取人に相続税が課税されます。
２．契約者：子、被保険者：親、受取人：子
保険料負担者が受取人になるパターンです。
この場合、受取人に所得税が課税されます。
３．契約者：妻、被保険者：夫、受取人：子
保険料負担者も被保険者も受取人もそれぞれ異なる人のパターンです。
この場合、受取人に贈与税が課税されます。
上記の例の親子、夫婦の関係は一例で、大切なことは「誰が契約者か？」「誰が保険金の受取人か？」です。
また、保険金には非課税限度額が設定されており「５００万円 × 法定相続人数」が控除されます。
ただし、受取人本人が相続を放棄した場合、この非課税限度額を使うことができませんので、保険金まるまる相続税の課税の対象となってしまいます。
今日のテーマをまとめると「保険金は民法上は相続財産ではないが税法上は相続財産とみなされる」です。
民法と税法での扱いの違いを頭のなかでゴッチャにしないでください。
