今回は具体例を使いながら、実際に相続税を求める練習をしたいと思います。
以前解説した『相続税計算の流れ』に基づいて解説をしていきますので、まずは下記のリンクをご覧ください。
問題
登場人物
被相続人：夫
相続人：妻、長男、次男、長女
財産一覧
・現金：３００万円
・預金：２００万円
・土地：４，８００万円
・居宅：７００万円
・借金：３００万円
・亡くなる２年前に５００万円の贈与
・葬式費用：２００万円
遺産分割は法定相続分どおりに行ったものとします。
この時の妻、長男、次男、長女の相続税を求めていきたいと思います。
解答
１．すべての財産の評価を出す
プラスの財産：６，５００万円
（内訳）
現金：３００万円
預金：２００万円
土地：４，８００万円
居宅：７００万円
生前贈与：５００万円
マイナスの財産：５００万円
（内訳）
借金：３００万円
葬式費用：２００万円
全財産の総額：６，０００万円
プラス財産：６，５００万円－ マイナス財産：５００万円
２．基礎控除を引き算
基礎控除額を求める計算式３，０００万＋（６００万×法定相続人数）を使います。
今回の法定相続人の人数は４人ですので
３，０００万円＋（６００万円 × ４人）＝５，４００万円
これを全財産の総額から引き算します。
６，０００万－５，４００万＝６００万
この６００万円が相続税の課税の対象となる遺産総額になります。
３．法定相続分で仮分割
２で出てきた６００万円を相続人で法定相続分で仮分割します。
このケースでの法定相続分は
妻：２分の１
長男：６分の１
次男：６分の１
長女：６分の１
となり、それぞれ金額に換算すると
妻：３００万円
長男：１００万円
次男：１００万円
長女：１００万円 となります。
４．相続人それぞれの税額を算出
３で求めた法定相続分に基づいて税率と控除額を使って各相続人の相続税額を計算します
妻
取得金額：３００万円 × １０％ ＝ ３０万円
長男
取得金額：１００万円 × １０％ ＝ １０万円
次男
取得金額：１００万円 × １０％ ＝ １０万円
長女
取得金額：１００万円 × １０％ ＝ １０万円
５．相続税の総額を算出
４で求めた各相続人の税額を足し算します。
３０万円＋１０万円＋１０万円＋１０万円＝ ６０万円
６．相続税を各相続人に割り当てる
実際の相続割合に応じて、６０万円を各相続人に割当てます。
今回は法定相続分で遺産分割を行いましたので相続割合は
妻：２分の１
長男：６分の１
次男：６分の１
長女：６分の１
ですので、金額に直すと
妻：３０万円
長男：１０万円
次男：１０万円
長女：１０万円 となります。
７．控除、加算をする
今回のケースでは妻に配偶者控除を適用することができます。
配偶者控除は法定相続分までもしくは１億６，０００万円までは相続税を支払わなくても大丈夫ですので、妻の納付税額はゼロとなります。
ちなみに長男、次男、長女には控除も加算もありません。
８．納付税額確定
最終的な納付税額は以下のとおりです。
妻：０円
長男：１０万円
次男：１０万円
長女：１０万円
この問題の場合は、法定相続分で遺産を分割しましたので、合算したり割当てたりして行ったり来たりしているように見えますが、遺言があるなどして法定相続分以外の遺産分割となった場合に、この行程の意味が分かるようになると思います。
ほとんどのケースでは法定相続分以外の割合で遺産分割をすることになりますので、その場合の練習問題はこちらをご参照ください。
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